В первый рабочий день каждого квартала производится переоценка вложений коммерческого банка в ценные бумаги. По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения банка в акции и негосударственные долговые обязательства, учитываемые на счетах с 502 по 511.
По результатам переоценки государственных облигаций (сч. 501) их балансовая стоимость изменяется.
Ее увеличение отражается:
Д 50101, 50103
К 601307 П "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы"
Ее уменьшение:
Д 61407 А «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы»
К 50101, 50103
При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможные обесценения вложений.
Переоценка производится по средней рыночной цене (покупателя и продавца) на последний рабочий день минувшего квартала.
Резерв создается под обесценение вложений в ценные бумаги с рыночной котировкой. По итогам завершенного фактора:
- включение в листинг ценных бумаг не менее чем на одной фондовой бирже;
- среднемесячный биржевой оборот по итогам отчетного квартала не менее 5 тыс. руб.;
- публикация официальной биржевой котировки ценных бумаг в общей Российской газете;
- отсутствие ограничений на обращение ценных бумаг.
В случае если по ценным бумагам, удовлетворяющим указанным критериям рыночная цена по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала (цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости, то коммерческий банк обязан создать резерв в размере снижения цены переоценки относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.
Резервы создаются для каждой ценной бумаги. Превышение цены переоценки над ее балансовой стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками (кроме сч. 501).
Учет резерва осуществляется на пассивных счетах: 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104.
Эти счета используются для учета средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке.
При создании резерва делается проводка:
Д 70204 А «Расходы по операциям с ценными бумагами» (970)
К 50204-51104 (944)
Суммы резервов списываются со счетов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы:
Д 50204-501104
К 70102 (960)
Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценных бумаг, под которую ранее был создан резерв, понизилась относительно рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего отчетного квартала, то сумма резерва корректируется в сторону увеличения резерва, т.е. производится доначисление резерва:
Д 70204(970)
К 501-511
Если необходимо уменьшить сумму резерва, то делается проводка:
Д 50204
К 70102
Если ценная бумага, в которую вложены средства банка, не удовлетворяет критериям в соответствии с которыми ценные бумаги относятся к ценным бумагам с рыночной котировкой для цели создания резерва под их обеспечение за рыночную стоимость.
По состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в 2 раза. При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв, сумма резерва перечисляется на счет дохода:
Д счетов резервов
К 70102.
Центральный банк России письмом от 15 февраля 1994 г. № 13-1/190 утвердил Положение о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в Центральном банке Российской Федерации (дополнение № 1 от 31 декабря 1994 г. № 135 и дополнение № 2 от 29 марта 1995 г. № 158) (приложение 1). Данное Положение является унифицированным документом о порядке формирования фонда обязательных резервов в Банке России и отменяет предыдущие указания, касающиеся обязательных резервов.
Нормы обязательных резервов устанавливаются Советом Директоров Банка России в зависимости от сроков привлечения средств и депозитов коммерческими банками в следующих размерах:
Информация по теме:
Виды аккредитивов и способы их исполнения
· Аккредитив с платежом по предъявлении (против документов).
Немедленное получение суммы, указанной в документах, при предъявлении документов. Платеж наличными согласован.
· Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара.
Получ ...
Анализ доходов банка
Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.
Валовые доходы банка принято разделять на п ...
Предоставление кредита
и анализ источников погашения кредита
После того, как сотрудник банка понял сущность заявки клиента, установил, разумна ли она и соответствует ли реалиям деятельности банка, он должен провести анализ источников погашения кредита. Этот анализ, выявляющий первичные и вторичные ...